Buchführung: Buchungssätze#

Industriekontenrahmen#

IKR: einheitliches übersichtliches Kontenordnungssystem, nicht gestzl. Verpflichtet

Aufbau mit Beispielkonten

0-2 Aktivkonten

3-4 Passivkonten

5 Ertragskonten

6-7 Aufwandskonten

8 Abschlusskonten

05 Grundstücke

300 Eigenkapital

510 Umsatzerlöse

62 Löhne

800 EBK

088 BGA

480 USt.

540 Mieterträge

670 Mieten

801 SBK

200 Rohstoffe

44 Verbindlichkeiten

571 Zinserträge

703 Kfz-Steuer

802 GuV

Aschluss mit SBK-Soll

Aschluss mit SBK-Haben

Aschluss mit GuV-Soll

Aschluss mit GuV-Haben

Standardbuchungssätze#

Roh / Hilf / Betriebstoffe#

Einkauf (auf Ziel)#

200 Rohstoffe (oder 202 oder 203)
260 Vorsteuer
an
44 Verbindlichkeiten

mit Bezugskosten (Transport, Zoll, etc)

  1. buchung der bezugskosten

2001 Bezugskosten Rohstoffe
260 Vorsteuer 
an 
44 Verbindlichkeiten

  1. umbuchung auf hauptkonto zum abschluss

200 Rohstoffe
an 2001 Bezugskosten

Verbrauch#

600 Aufwendung für Rohstoffe (oder 602 oder 603)
an 200 Rohstoffe

Verkauf (von Fertigerzeugnissen)#

240 Forderungen
an
500 Umsatzerloese
480 Umsatzsteuer

Handelsware#

Einkauf#

228 Handelswaren
260 Vorsteuern 
an 
44 Verbindlichkeiten / 280 Bank / ...

Wareineinsatz (Entnahme aus Lager)#

608 Aufwendungen Fuer Handelswaren
an 
228 Handelswaren

Verkauf#

240 Forderungen
an
510 Umsatzerloese Für Waren
480 Umsatzsteuer

Rücksendungen#

einfach nur Umdrehen des entgegengesetzten Buchungssatzes

an Lieferanten#

  1. Einkauf von Lieferanten`

200 Rohstoffe
260 Vorsteuer
an
44 Verbindlichkeiten

  1. Rücksendung eines Teil`

44 Verbindlichkeiten
an
200 Rohstoffe
260 Vorsteuer

von Kunden#

  1. Original Buchung

240 Forderungen
an
500 Umsatzerloese
480 Umsatzsteuer

  1. Rücksendung

500 Umsatzerloese
480 Umsatzsteuer
an
240 Forderungen

Nachlässe#

im Einkauf#

  1. Einkaufsbuchung

200 Rohstoffe
260 Vorsteuer
an
44 Verbindlichkeiten

  1. Nettobuchung des Nachlasses

44 Verbindlichkeiten
an
2002 Nachlaesse Rohstoffe
260 Vorsteuer

  1. am Monatsende Umbuchung

2002 Nachlaesse Rohstoffe
an 
200 Rohstoffe

im Verkauf#

  1. Verkaufsbuchung

240 Forderungen
an
500 Umsatzerloese
480 Umsatzsteuer

  1. Nachlass buchen

5001 Erloesberichtigung
480 Umsatzsteuer
an
240 Forderungen

  1. Abschluss des Unterkontos

500 Umsatzerloese
an 
5001 Erloesberichtigung

Skonto#

Lieferantenskonto#

= Minderung der Anschaffungskosten

Buchung bei Zahlung

44 Verbindlichkeiten
an
2002 Nachlässe für Rohstoffe
260 Vorsteuer
280 Bank

Kundenskonto#

= Schmälerung der Umsatzerlöse

280 Bank
5001 Erloesberichtigung
480 Umsatzsteuer
an
240 Forderungen

Löhne#

Berechnung

Bruttolohn
----------------------------------------
- Lohnsteuer
- Kirchensteuer
- Solisteuer

- Sozialversicherungsbeitrag des Arbeitnehmers (SV)
========================================
= Nettolohn

Buchung

  1. Lohnbuchung

62 Löhne und Gehälter
an 
483 Verbindl. ggü Finanzamt (gesamte Steuern)
264 SV-Vorausszahlung (AN-Anteil)
280 Bank

  1. Arbeitgeber-Anteil an der SV

640 AG-Anteil SV
an
264 SV-Vorausszahlung

  1. Zahlung der SV-Beiträge

264 SV-Vorausszahlung
an 280 Bank

  1. Steuerzahlung

483 Verbindl. ggü Finanzamt
an 280 Bank

Anlagen#

Anschaffung#

1: Buchung der Anschaffung (nebenkosten nicht gesondert)

07 Maschinen / Fuhrpark / Anlagen
260 Vorsteuer
an 
44 Verbindlichkeiten

2: Buchung Rechnungsausgleich

44 Verbindlichkeiten
an
07 Maschinen (nur für eventuelles Skonto)
260 Vorsteuer (nur für eventuelles Skonto)
280 Bank

Abschreibung#

Art

Beschreibung

Beispiel

linear

\(Buchwert/Nutzungsdauer\) : jedes Jahr fester Betrag

Maschine

degressiv

jedes Jahr abnehmender Betrag

aktuell nicht erlaubt

leistung

Entsprechend der Leistung, muss gemessen werden

LKW nach km-anzahl

substanz

entsprechend der entnommenen Substanz

Kiesgrube nach Menge

Buchung: (direkt, linear)

652 Abschreibungen auf Sachanlagen
an 07 Maschinen / ...

Maschinenkonto zeigt dann Restbuchwert, praktisch

Verkauf#

  1. Buchung des Erlöses

280 Bank
an
541 Erlöse Anlagenverkäufe
480 Umsatzsteuer

  1. Buchung des Buchwertabganges

6979 Anlagenabgänge
an 07 Maschinen

Geringwertige Wirtschaftsgüter GWG#

Anschaffung + Vollabschreibung#

  1. Anschaffung

0890 GWG
260 Vorsteuer
an
280 Bank

  1. Vollabschreibung am Jahresende

6540 Abschreibungen auf GWG
an 0890 GWG

Anschaffung + Abschreibung über Nutzungsdauer#

  1. Anschaffung

086 BGA (anderes Konto als oben!)
260 Vorsteuer
an
280 Bank

  1. Abschreibung jährlich (berechnen mit betriebsgewöhnlicher Nutzungsdauer)

652 Abschreibungen auf Sachanlagen
an 086 BGA

Innerbetriebliche Leistungen#

Leistungen, die nur von Betrieb genutzt werden und nicht umsatzsteuerpflichtig sind

  1. Buchung der Herstellungskosten einer Maschine

07 Maschinen
an
53 andere aktivierte Eigenleistungen

  1. Abschluss

53 andere akt. Eigenleistungen
an 802 GuV

Steuern#

Aktivierungspflichtige Steuern#

= Anschaffungsnebenkosten wie Grunderwerbssteuer / Zölle

Beispiel: Kauf eines Grundstückes gegen Bankscheck für 100.000, zzgl.

  • 5000€ Grunderwerbsteuer (5%), umsatzsteuerfrei

  • 1500€ Notarkosten

  • 1200€ Vermessungskosten

  • 300€ Grundbuchkosten . umsatzsteuerfrei

gesamte Kosten:

Anschaffungspreis Grundstück        100.000
+ Anschaffungsnebenkosten             8.000
  (davon Umsatzsteuerpflichtig 2.700)
-------------------------------
= Anschaffungskosten                108.000

Buchung:

05 Grundstücke       108.000
260 Vorsteuer            270 (10% von 2700)
an 280 Bank          108.270

abzugsfähige Steuern#

702 Grundssteuer / 703 Kfzsteuern / 708 Verbauchsteuern
an 280 Bank

Nichtabzugsfähige Steuern#

770 Gewerbesteuer / 771 Körperschafsteuer / 772 Kapitalertragssteuer
an 280 Bank
Privatsteuern#

nicht abzugsfähige Steuern wie Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer:

3001 Privat
an 280 Bank

Umsatzsteuer (durchlaufende Steuer)#

Schritte:

  • kleinere von USt. und Vorsteuers Saldo bilden und auf größeres überweisen

  • bei Größere Saldo bilden und Banküberweisung

480 Umsatzsteuer (meistens)
an 280 Bank

Steuernachzahlungen#

7021 Grundsteuer-Vorjahre / 7701 Gewerbesteuer Vorjahre / ...
an 280 Bank

Steuererstattung#

wie Rückbuchung, nur andere Unterkonten

280 Bank
an 
7702 Gewerbesteuer-Steuererstattug / 7032 Kfz-Steuererstattung

Steuerberatung#

  1. Betrieblich

667 Rechts- und Beratungskosten
an 280 Bank

  1. Privat

3001 Privat
an 280 Bank

Zinsen#

Zinserhalt#

280 Bank
an 571 Zinsertrag

Zinszahlung#

751 Zinsaufwendungen
an 280 Bank

Privatkonto#

Entnahme auf Sollseite; Einlagen auf Habenseite

Entnahme von Konto#

3001 Privat
an 280 Bank

Entnahme von Waren/Leistungen#

sind umsatzsteuerpflichtig!

3001 Privat
an 
542 Entnahme von Gegenständen
480 Umsatzsteuer

Einlage von Anlagen#

084 Fuhrpark / 07 Maschinen / ...
an 3001 Privat

Jahresabgrenzung#

wenn Zahlungen in einem Jahr getätigt/genommen werden, aber ganz / teilweise zu anderem Jahr gehören

graph TD 1(Zeitpunkt der Zahlung) --> 2(altes Jahr) & 3(neues Jahr) 2 --> 2a(Erträge) --> PRA 2 --> 2b(Aufwendungen) --> ARA 3 --> 3a(Erträge) --> 3a1(sonst. Forderungen) 3 --> 3b(Aufwendungen) --> 3b1(sonst. Verbindl.)

aktive Rechnungsabgrenzung ARA#

670 Mietaufwendungen / 680 büromaterial / ...
290 ARA
an
280 Bank

passive Rechnungsabgrenzung PRA#

280 Bank
an
540 Mieterträge / 571 Zinserträge / ...
490 PRA

Sonstige Verbindlichkeiten#

670 Mietaufwand / ...
an 480 übrige sonstige Forderungen

Sonstige Forderungen#

269 übrige sonstige Forderungen
an 540 Mieterträge

Jahresabschluss/eröffnung#

  1. alle Unterkonten Saldo bilden

  2. an jeweiliges Überkonto umbuchen

  3. je nach Kontoart auf SBK oder GuV buchen

Eröffnungsbuchungen#

Aktivkonten#
200 Rohstoffe / 280 Bank / ...
an 800 Eröffnungsbilanzkonto EBK
Passivkonten#
800 Eröffnungsbilanzkonto EBK
an 44 Verbindlichkeiten / 300 Eigenkapital / ...

Abschluss von Erfolgskonten#

Ertragskonten#
571 Zinserträge / 51 Umsatzerlöse / ...
an 802 Gewinn und Verlust GuV
Aufwandskonten#
802 Gewinn und Verlust GuV
an 670 Mietuafwand / ...
Abschluss des GuV#

Saldo bilden; bei Gewinn

802 GuV 
an 300 Eigenkapital

bei Verlust

300 Eigenkapital
an 802 GuV

Schlussbilanzbuchungen#

Aktivkonten#
801 Schlussbilanzkonto SBK
an 07 Maschinen / 084 Fuhrpark / ...
Passivkonten#
44 Verbindlichkeiten / 300 Eigenkapital / ...
an 801 Schlussbilanzkonto SBK

Buchführungspflicht#

Handelsrecht#

Buchführungspflicht laut Handelsgestzbuch HBG:

  1. Ist-Kaufmensch (§1): Gewerbe mit kaufmännisch eingerichtetem Geschäftsbetrieb

  2. Kann-Kaufmensch (§2): Gewerbetreibender freiwillig im Handelsregister

  3. Form-Kaufmensch (§4): Handelsgesellschaften(OHG); Kapitalgesellschaften (GmbH, AG) oder Genossenschaften

Gewerbe: auf Dauer angelegte wirtschaftliche Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht

Handelsregister: öffentliches Verzeichnis eines Amtsgerichtes, Eintragung aller Kaufmänner und Situation (Geschäftsführer etc)

Nicht buchführungspflichtig:

  • Freiberufler/Selbständige (nie)

    • Ärzte / Rechtsanwälte / Steuerberater / Architekten / …

  • Land / Forstwirte : können aber freiwillig als Kann-Kaufmensch nach §3

  • Kleingewerbe

    • im Einzelhandel Umsatz < 250k

    • im Großhandel Umsatz < 400k

Freiberufler/Selbständige: maßgeblich in eigener Person seinem Unternehmen Mitarbeiter (meist Akademisch)

Steuerrecht#

Buchführungspflicht nach Abgabenordnung AO

  • abgeleitete Buchführungspflicht: wer nach HGB, auch nach AO

  • originäre Buchführungspflicht:

    • Gesamtumsatz im Kalenderjahr > 600k

    • Gewinn > 60k

    • Land / Forstwirte mit Wirtschaftswert > 25k

    • Land / Forstwirte mit Gewinn > 60k